外国账户税务遵守法案 (FATCA)

FATCA的全称是外国账户税务遵守法案 (Foreign Account Tax Compliance Act)，简称是(FATCA)。 它于2009年10月被引入，并于2010年3月签署为法例，以作为奖励聘雇恢复就业法案(Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Act)的一部份。

FATCA是为了防止持有外国账户或离岸投资的美国公民或居民逃税而设的。 根据新FATCA规例，外国金融机构(FFIs)必须识别出美国账户持有人及由美国控制的实体(即持有实体重大拥有权权益的美国人士)，然后向税务局(IRS)提供其于该财政年度内的资产、收入款项及交易流资料。 FATCA的各项规例一般于或大约于2014年7月1日起生效。

为了符合FATCA的规定，乐天证券香港本身的外国金融机构必须与IRS注册。 此外，FATCA规例要求乐天证券香港审核现有的客户开户及预扣程序，以及作出改进以使有关程序符合规例。

作为经改进客户开户程序的一部份，持有乐天证券香港账户的客户可能会被要求提供额外文件。 例如，乐天证券香港在2014年7月1日之后可能需要向新及现有账户持有人索取税务表格(即W9/W8系列文件)，以识别客户的税务类别。

为了厘定预扣税是否适用，乐天证券香港必须核实账户持有人的居住地。 例如，假如账户是由非美国公民或非美国注册商业实体持有，乐天证券香港可能会要求有关人士就账户提供外国身份证明，例如W8-BEN或W8-BEN-E表格。 同样地，假如账户是由美国公民、美国居民外籍人士或美国商业实体持有，账户持有人可能需要填写W-9表格以证明其税务身份。

美国公民或法团可填写W-9 form(只提供英文版)。

非美国公民或法团的指示可于此处(只提供英文版)查看；为方便您参阅，有关详情现概述如下∶

• W-8BEN － 非美国个别人士(符合以下分类的个别人士则除外)
• W-8BEN-E － 非美国实体(符合以下分类的实体则除外)
• W-8ECI － 声称收入实际上是与一项在美国境内进行的交易或业务有关的非美国人士
• W-8IMY 非美国中介人、非美国流通实体或非美国信托
• W-8EXP 非美国政府、国际组织、非美国中央发钞银行、非美国免税组织、非美国私人基金会或美国占有的政府机关

以上概述并非钜细无遗，乐天证券香港并未对其完整性或准确性作出保证或担保。 如在选择及填写适用于您的税务表格时需要协助，请谘询合资格的税务专业人士。

根据新FATCA规例，可预扣的款项并不包括外汇款项。 虽然外汇合约的收益一般会作为总收益向IRS汇报，但FATCA规例似乎适用于来自销售或处置能够自美国境内来源产生利息或股息的物业的收益。 值得注意的是，如FATCA规例有所修订或修改，这将可予以更改。 如需进一步协助，请谘询合资格税务专业人士。

跨政府协议(IGA)是美国政府与某一国家促进符合FATCA规定的税务机构之间订立的双边协议。 逾50个国家目前正在磋商IGA。

• 于模型1 IGA国家，外国金融机构将会遵守当地法例及向当地税务机构作出汇报；接着，当地税务机构将会与IRS交换资料。
• 于模型2 IGA国家，外国金融机构将会遵守当地法例与IRS订立协议及向IRS直接汇报。

乐天证券香港正仔细分析最终规例及IGA。 目前的时间表显示全球符合法规的日期是或大约是2014年7月1日。 乐天证券香港将于详情落实后通知受FATCA影响的客户。

IRS 网站(只提供英文版)提供关于FATCA合规的进一步资料。 您亦可以参阅美国财政部网站(只提供英文版)上关于IGA的补充资料。